Conclusión de la Auditoria de los Estados Financieros

 Conclusión de la Auditoria de los Estados Financieros

La terminación de la Auditoria es la etapa en la que evaluamos los hallazgos y asuntos significativos resultantes de la auditoria, las medidas tomadas para manejarlos y, la base para las conclusiones a que lleguemos. Finalizados los procedimientos sustantivos, el auditor debe proceder a evaluar los resultados de su auditoria, para llegar a una conclusión acerca de la manera en que emitirá su opinión.

Antes de concluir la auditoria es recomendable que los papeles de trabajo sean revisados por uno de los miembros del equipo de auditoria diferente de la persona que los preparó.

La opinión de los auditores acerca de los Estados Financieros se formula y fundamenta con todas las evidencias que estos auditores hayan obtenidos o recabado hasta el último día de trabajo y cualquier evento que relevante que llame su atención entre el ultimo día de trabajo y la fecha de emisión de los estados financieros.

Cuando los auditores finalicen los procedimientos sustantivos, deberán evaluar los resultados de su auditoria, para con esto sustentar la emisión que emitirán.

Búsqueda de pasivos contingentes

Los auditores deben mantenerse alerta con respecto a los pasivos contingentes. La búsqueda de pasivos no registrados incluye procedimientos que se efectuaron a lo largo del último día de trabajo de campo como, por ejemplo, realizar desembolsos en efectivo subsecuentes.

Revisar las minutas de las reuniones

 Los auditores deben registrar las minutas de las reuniones de los accionistas y los directores e incluso la de los subcomités, de importantes directores como por ejemplo el comité de auditoría y el comité de inversión. Esta revisión incluye reuniones sostenidas a lo largo del último día del trabajo de campo.

Revisar las minutas de las reuniones

Los auditores deben registrar las minutas de las reuniones de los accionistas y los directores e incluso la de los subcomités, de importantes directores como por ejemplo el comité de auditoría y el comité de inversión.

Efectuar procedimientos analíticos finales

Los procedimientos de auditoria que se llevan a cabo como parte de la revisión en general les resultan de utilidad a los auditores al evaluar la validez de las conclusiones alcanzadas incluyendo la opinión que se va a emitir. Esta revisión final es susceptible de identificar áreas que requiere ser analizadas con mayor grado de detalle, así como ofrecer una consideración acerca de la pertinencia de los datos recabadas en respuesta a las relaciones fuera de lo común o inesperadas detectadas en el transcurso de la auditoría.

Llevar a cabo procedimientos para detectar contingencias de pérdidas

Una contingencia de pérdida puede definirse como una posible pérdida derivada de eventos pasados que en lo que respecta a existencia y monto, serán resueltos por un evento futuro. Fundamental para el concepto de contingencia de pérdida es la idea de incertidumbre, tanto respecto al monto de la pérdida como a sí, de hecho, se ha incurrido en una pérdida.

Los procedimientos que emprenden los auditores para cerciorarse de la existencia de contingencias de pérdidas y para evaluar la probabilidad de una perdida, varían dependiendo de la naturaleza del rubro contingente. Independientemente de los procedimientos efectuados, es importante que se extiendan hasta la fecha cercana al último día del trabajo de campo, de manera tal, que los auditores cuenten con la información más reciente disponible para evaluar la presentación del Estado Financiero y la aclaración de las contingencias de pérdidas.

Procedimientos en que incurren los auditores para detectar y evaluar contingencias de pérdida:

1-    Revisar las minutas de las reuniones de los directores a la fecha de terminación del trabajo de campo, tales como contratos importantes, juicios legales y negociaciones con subsidiarias, los cuales son asuntos típicos que se analizan en las juntas de consejo que pueden implicar contingencias de pérdida.

2-    Enviar una carta de indagación al abogado del cliente solicitándole:

v  Una descripción o una evaluación de la naturaleza de los litigios pendientes o inminentes de las disputas fiscales.

v  Una evaluación de la probabilidad de un resultado desfavorable de los asuntos antes descritos.

v  Un estimado de la probable pérdida o del rango de pérdida o la afirmación de que no es posible hacer una estimación.

v  Una evaluación de la descripción de administración de cualesquiera querellas o denuncias no sustentadas que, si se sustentan, tengan la posibilidad razonable de un resultado adverso.

v  Un enunciado del monto de cualesquiera honorarios legales no facturados.

3-    Enviar cartas de confirmación a las instituciones financieras para solicitarles información acerca de pasivos contingentes de la compañía.

4-    Revisar las correspondencias con instituciones financieras con respecto a evidencias de endosos de avales, garantías de endeudamiento o ventas o asignaciones de cuentas por cobrar.

5-    Revisar informes y correspondencias de entidades reguladoras con objeto de identificar evaluaciones o multas potenciales.

6-    Obtener una carta de declaraciones del cliente que indique que todos los pasivos de los que tienen conocimiento los funcionarios se han registrado o aclarado.

Obtención de la carta de declaraciones:

El propósito principal de la carta de declaraciones que los funcionarios más importantes del cliente tengan conocimiento de que son los principales responsables de la imparcialidad de los estados financieros. Como los estados financieros tienen que reflejar todos los eventos importantes, la cata de declaraciones deben ostentar fecha del último día de trabajo de campo.

Las cartas de representación deben manifestar que la gerencia:

v  No está consciente de ningunos pasivos o contingencias importantes resultantes de asuntos circunstanciales, inclusive los que resulten de actos ilegales o posibles actos ilegales.

v  No está consciente de ningún otro asunto circunstancial que pueda tener un impacto importante en los estados financieros o,

v  Si está consciente de tales asuntos, los ha revelado adecuadamente en los estados financieros.

Evaluación de las conclusiones y revisión de los trabajos de auditoría:

A todo lo largo del curso de la auditoría, los auditores propondrán ajustar asientos para todas las desviaciones materiales, ya sean provocada por un error o por un fraude, que se descubran en los registros financieros del cliente. Cualquier desviación importante que encuentren los auditores tiene que corregirse, de lo contrario, los auditores no pueden emitir una opinión sin salvedades acerca de los Estados Financieros.

Al evaluar este riesgo, los auditores formulan un estimado de las deviaciones totales probables en los Estados Financieros, que está integrado por los siguientes tres componentes:

v  Desviaciones conocidas (asientos de ajustes pasados) incluyen aquellas que el cliente no ha corregido.

v  Desviaciones proyectadas incluyen aquellas que fueron calculadas cuando los auditores emplearon el muestreo de auditoria.

v  Otras desviaciones estimadas son aquellas que se han estimado por medios distintos al muestreo de auditoria como por ejemplo procedimientos analíticos.

Formulación de opinión y emisión del reporte:

Después de que se han efectuado los procedimientos de auditoría, por lo común los auditores estarán en posición de emitir su informe de auditoría. Una vez que los auditores has obtenido la certeza razonable de que los estados financieros siguen los principios de contabilidad generalmente aceptados y que la auditoria ha sido efectuada de conformidad con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas sin incluir limitaciones significativas en cuanto al alcance, por lo regular se emitirá una opinión sin salvedades.

Comunicación con el comité de auditoría:

Los auditores deben comunicarle ciertos asuntos relativos a fraude actos ilegales, condiciones susceptibles de reportarse y otros de carácter similar al comité de auditoría a grupo equivalente facultado para supervisar el proceso de elaboración de los informes financieros.

Elaboración de la carta de gerencia:

El propósito de la carta a la administración es informar al cliente de las recomendaciones del contador público para mejorar el negocio del cliente. Las recomendaciones se enfocan en sugerencias para desarrollar operaciones más eficientes.

Responsabilidades posteriores a la auditoría:

Descubrimiento subsecuente de hechos existentes en la fecha del informe de auditoría: Con posterioridad a la emisión de su informe de auditoría, un despacho contable puede encontrar evidencias indicativas de que los Estados Financieros del cliente presentaban errores materiales o carecían de las revelaciones requeridas. En tal caso, los auditores tienen que investigar a la brevedad semejantes hechos descubiertos subsecuentemente.